Налоговые органы уделяют пристальное внимание заключение договорных отношений с ИП, особенно если те являются бывшими сотрудниками или родственниками.

Агент на продажи или «маскировка» трудовых отношений
Постановление АС ВВО от 21.03.2025 по делу № А11-2304/22 (https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/39664521/) (https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/39664521/)

ООО «Ромашка» заключило агентский договор с ИП, который раньше занимал руководящую должность в группе компаний. Вознаграждение — жалкие около 150 млн ₽ — списали в расходы.
А вот интересно, а сейчас если к ним прийти, будут ли они такие деньги платить постороннему???
Но налоговый орган увидел трудовые отношения под видом агентских и доначислили налог на прибыль и страховые взносы.
Итог −13 млн ₽.

Почему проиграли?

— ИП фактически подчинялся руководству ООО (как разбить аргумент-допросы и опросы+грамотно оформленный договор)
— расходов не имел, IP-адреса совпадали с корпоративными (если все деньги шли сразу на личную карту и в банкомат, это так себе история)
— отчёты агента не подтверждали реальных услуг (всем известно, что отчёты агентов должны быть максимально детализированы и соответствовать фактическим обстоятельствам)
— реализация продукции шла через него, хотя раньше клиенты работали напрямую с обществом (можно ли здесь найти какие-то разумные экономические причины? Может быть, но они должны быть оформлены должным образом и подтверждены совокупностью первички).
И суд указал, что деятельность ИП не носила самостоятельного предпринимательского характера. Агентский договор — искусственно созданная юридическая конструкция (оформление агентского договора с ИП на льготном режиме при фактически трудовых отношениях), направленная на получение необоснованной налоговой выгоды (ст. 252 НК РФ).

Что важно бизнесу:
🔴Не оформляйте «бывших сотрудников» как ИП на тех же функциях.
🔴Документируйте реальную самостоятельность исполнителя (расходы, поиск клиентов, собственные риски).
🔴Следите, чтобы отчёты и акты подтверждали результат, а не процесс

⚖️ Суд смотрит на суть отношений, а не на название договора. Если зависимость и подчинение налицо — даже агентский договор не спасёт.