Налог с продажи долей и акций: что изменилось с 2025 года и к чему готовиться в 2026

С 1 января 2025 года правила освобождения от НДФЛ при продаже долей в ООО и акций заметно изменились. А уже с 2026 года условия станут ещё строже.
Если вы планируете выход из бизнеса или продажу ценных бумаг — эти изменения напрямую влияют на сумму налога. Разберём всё по шагам.

🔹 Как было раньше (до 2025 года)
До недавнего времени действовало простое и выгодное правило.
По п. 17.2 ст. 217 НК РФ доход от продажи доли в российской компании или акций не облагался НДФЛ, если:
актив находился в собственности более 5 лет;
компания была российской.
📌 Лимита по сумме дохода не существовало — можно было продать актив хоть за 500 млн рублей и не платить налог.

🔹 Что изменилось с 1 января 2025 года
С 2025 года льгота сохранилась, но стала ограниченной. Появились два ключевых условия.
1️⃣ Льгота — только для резидентов РФ
Если вы не налоговый резидент, освобождение от НДФЛ больше не применяется.
2️⃣ Введён лимит — 50 млн рублей
От налога освобождается не весь доход, а только часть налоговой базы (доходы минус расходы), не превышающая 50 млн рублей в год.

🔍 Важные нюансы, о которых часто забывают
💡 Лимит считается не с цены продажи, а именно с налоговой базы.
Например, если продали долю за 70 млн, а покупали за 25 млн — база = 45 млн, налог = 0.
🧾 Если расходы на покупку не подтверждены, можно применить имущественный вычет — до 250 тыс. рублей в год.
📈 Всё, что свыше 50 млн рублей налоговой базы, облагается НДФЛ:
13% — в пределах стандартной ставки;
15% — с превышения по прогрессивной шкале.
📅 Лимит действует в рамках одного налогового года и считается по дате фактического получения дохода.

🔮 Что изменится с 1 января 2026 года
С 2026 года льгота станет ещё более узкой. Вступают в силу нормы закона № 425-ФЗ.
Чтобы воспользоваться освобождением от НДФЛ, потребуется соблюсти дополнительные условия:
🏢 Ограничение по недвижимости
Не более 50% активов компании на момент продажи должны состоять из российской недвижимости.
🚫 Запрет для иноагентов
Если продавец признан иностранным агентом, льгота не применяется, даже при выполнении всех остальных условий.

🎯 Итоги коротко
С 2025 года
✔️ Льгота только для резидентов РФ
✔️ Лимит — 50 млн рублей налоговой базы в год
С 2026 года
✔️ Дополнительное условие по структуре активов
❌ Запрет на применение льготы для иноагентов

💡 Планируете продажу доли или акций?
Срок владения, налоговый статус, структура активов компании и дата сделки теперь имеют решающее значение. В крупных сделках налоговое планирование — это не опция, а необходимость.
Если нужно — помогу разобрать вашу ситуацию и оценить налоговые последствия заранее.