✍️ Счет-фактура, если аванс — в 2025 году, доплата НДС — в 2026 году до отгрузки

Если в 2026 году покупатель до отгрузки перечисляет дополнительные 2 процента НДС, такой платеж ФНС рекомендует рассматривать как доплату налога, а не как аванс (п. 1.1 письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667). Речь о ситуации, когда покупатель перечислил аванс еще в 2025 году. Тогда продавец составляет корректировочный счет-фактуру к исходному авансовому.

Пример 2. Как выставить счет-фактуру на доплату НДС в 2026 году до отгрузки. Продолжим условия примера 1. Но доплату в 2000 руб. покупатель перечислил не в декабре, а 14 января 2026 года. Поставщик выставит на доплату корректировочный счет-фактуру. Образец выше.

Когда поставщик отгрузит товары, он выставит счет-фактуру на стоимость 122 000 руб., в том числе НДС по ставке 22 процента — 22 000 руб. Отгрузочный счет-фактуру поставщик зарегистрирует в книге продаж с кодом 01. На дату отгрузки поставщик в книге покупок отразит авансовый и корректировочный счета-фактуры с кодом 22. Покупатель в январе отразит в книге покупок отгрузочный счет-фактуру. Кроме того, покупатель зарегистрирует в книге продаж с кодом 21 авансовый и корректировочный счета-фактуры.

Переходные счета-фактуры заполняйте по особым правилам. Разобрали, как оформлять счета-фактуры в переходный период из-за новой ставки НДС с 2026 года.