📑 Требование после завершения проверки: можно ли отказать и не получить штраф по ст. 126 НК РФ?
Иногда налогоплательщики получают требования о представлении документов по уже завершённой камеральной проверке. Возникает закономерный вопрос:
обязан ли налогоплательщик исполнять такое требование, и если нет — наступит ли ответственность по ст. 126 НК РФ за непредставление документов?
Разберём ситуацию на примере одного из типовых кейсов.
⚠ Суть ситуации
Организация получила требование от налогового органа, в котором запрашиваются документы по НДС за 4 квартал прошлого года, якобы «в рамках камеральной проверки». Однако:
Камеральная проверка по данной декларации завершена ранее, и есть официальное решение об этом;
В тексте требования прямо указано, что документы запрашиваются в связи с уже завершённой проверкой;
Налогоплательщик состоит на учёте в одной инспекции, но требование поступило от другой;
Кроме того, в самом требовании запрашиваются документы, относящиеся к разным контрагентам:
счета-фактуры и договоры — по одному (условно «ООО «Ромашка»»),
товарные накладные — по другому (например, «ООО «Лютик»»).
📌 Можно ли не исполнять такое требование?
Да, если требование содержит юридические и процедурные нарушения, налогоплательщик вправе отказаться от исполнения, направив мотивированный письменный ответ.
Основания для отказа:
- ✅ Завершение проверки
Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев. После её завершения налоговый орган не вправе запрашивать документы в её рамках.
- ❌ Отсутствие нового мероприятия налогового контроля
Ст. 93 НК РФ позволяет истребовать документы только в рамках действующих мероприятий: камеральной, выездной или встречной проверки. Если новое мероприятие не начато — оснований для запроса нет.
- ⚠ Нарушение территориальной компетенции
По п. 2 ст. 93 НК РФ, требование должно направляться налоговым органом, в котором организация состоит на учёте. В описанном случае — требование поступило от другой ИФНС.
- 📎 Несоответствие в запрашиваемых контрагентах
Если налоговый орган в одном требовании запрашивает документы по разным юридическим лицам, это нарушает принцип правовой определённости. Налогоплательщик не может однозначно определить, на что именно должен отвечать.
⚖ А будет ли штраф по статье 126 НК РФ?
❗ Нет, если вы действуете грамотно:
Нельзя молчать и игнорировать требование.
В этом случае действительно возможен штраф — 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Но если вы направите письменный, мотивированный отказ, обосновав его с точки зрения НК РФ, штраф не применяется.
📚 Это подтверждается:
Письмом ФНС России от 10.11.2011 № АС-4-2/18717@;
Судебной практикой:
Постановление АС Волго-Вятского округа от 11.04.2023 № Ф01-783/2023;
Постановление АС Московского округа от 16.10.2020 № Ф05-13498/2020;
Определение ВС РФ от 05.09.2022 № 305-ЭС22-9129.
Во всех случаях суды признавали, что отказ от исполнения незаконного требования не образует состава правонарушения по ст. 126 НК РФ.
✅ Как правильно действовать
📄 Подготовьте мотивированное возражение с отсылками к НК РФ (ст. 88, 93, 93.1).
📬 Отправьте его официально — через ТКС, личный кабинет или почтой с уведомлением.
🧾 Сохраните подтверждение отправки и копию ответа.
⚠ В случае повторного требования — проверьте, не начато ли новое мероприятие налогового контроля. Тогда отказ может быть уже неправомерным.
📝 Вывод
Если налоговая инспекция требует документы:
по завершённой камеральной проверке;
без основания в виде нового мероприятия контроля;
от ИФНС, которая не имеет на это полномочий;
с ошибками в части контрагентов —
то налогоплательщик вправе отказать в предоставлении документов при условии, что отказ обоснован и официально оформлен. В такой ситуации штраф по ст. 126 НК РФ не подлежит применению.
📌 Помните: важно не просто «не подчиниться», а юридически корректно оформить свою позицию. Тогда вы защищены и от претензий, и от штрафов.
📬 Нужна помощь в подготовке ответа на требование или защите от штрафа?
Обращайтесь — мы поможем обосновать отказ, не нарушив закон.